美国新移民要交哪些税？税率是多少？2

　A. 计算应纳税所得额和应纳税额的一般方法。应纳税所得额的计算以确定毛所得为起点。美国《国内收入法典》第61款定义，毛所得是指纳税人任何来源的所得（有特别规定的除外），并列举了15项应计入毛所得的所得，这些所得是：提供劳务获得的报酬，包括酬金丶佣金丶福利和其他类似项目；从事经营获得的毛所得；处置财产的利得；利息；租金；特许权使用费；股息；赡养费和分居抚养费；年金；来源于人寿保险和捐赠合同的所得；养老金；因豁免债务而获得的所得；合伙企业毛所得的分成；与死者有关的所得；来源于地产或者信托权益的所得。该条款还特别强调了毛所得不仅仅限于这15项所得。与之同时，《国内收入法典》的其他条款又明确了几项不应计入毛所得的所得，第一项是纳税人根据“人寿保险合同”，因死亡而获得的收入，包括根据工人赔偿保险合同，捐赠合同，健康及事故保险合同，因死亡而获得的收入，或者其他契约性死亡赔款；根据“人寿保险合同”，因不治之症或者慢性病而获得的收入。第二项是纳税人获得的礼物和遗产。第三项是纳税人获得的州及地方债券的利息。第四项是纳税人因遭受到人身伤害或者疾病（指肉体上的伤害或者疾病）获得的赔偿金不计入毛所得，单纯因遭受精神上的伤害而获得的赔偿金应计入毛所得，但是因肉体上的伤害或者疾病引起的精神上的伤害而获得的赔偿金不计入毛所得。第五项是某些符合条件的奖学金或者减少的学费等等。
　　毛所得扣除《国内收入法典》第62款规定的调整项目后，就得到调整后的毛所得。“调整后的毛所得”这个概念只与个人纳税人有关，对法人纳税人丶信托和合伙企业来说没有意义。《国内收入法典》第62款规定的调整项目有：纳税人从事任何贸易或者经营活动所发生的一般且必须的费用开支：例如支付给提供劳务的个人的薪金或者其他报酬丶为经营或者贸易之目的发生的差旅费等等；出售或者交换财产发生的亏损；某些租金和特许权使用费；自营者的养老金丶利润分成和年金；某些退休储蓄；抚养费或者赡养费；搬迁费用和教育贷款的利息等。
　　调整后毛所得减去个人免税额和标准扣除额或者分项扣除额就是应纳税所得额。即：应纳税所得额=调整后毛所得一个人免征额和抚养免征额一标准扣除额（基本标准扣除额+附加标准扣除额）或者分项扣除额（二者中较大者）。
　　2006年，个人免征额和抚养免征额为3300美元；2006年的标准扣除额见表6（非居民外国人不能享受标准扣除额）。
　　
表6 2006个人基本标准扣除额
纳税申报表的填报情况
基本标准扣除额（美元）
单身
已婚，合并申报；失去配偶的个人
户主
已婚，分别申报
5150
10300
7550
5150
　　2006年，依赖他人供养的人可以享受的标准扣除是下列A和B二者中的较小者。A指5150美元；B指850美元或依赖他人供养的人取得的收入加上300美元中的较大者。
　　分项扣除则包括纳税人支付的某些利息；纳税人缴纳的州和地方税，例如所得税丶不动产和个人财产税等，但是联邦所得税丶联邦遗产赠与税和州遗产税不能扣除；纳税人遭受的意外损失或者被盗损失；纳税人发生的与慈善捐赠有关的扣除；纳税人发生的某些医疗或者牙医费用等等。上述分项扣除的总额超过调整后的毛所得2%的部分可以扣除。
B.. 资本利得和投资所得。属于美国居民的外国人的资本利得和投资所得应计入其所得，在美国纳税。属于美国非居民的外国人，如果在利得发生的纳税年度期间，在美国境内逗留了183天以上，那么其来源于美国的净资本利得要缴纳30%的税。不管纳税人在美国逗留与否，其来源于美国不动产的资本利得都应纳税。
　　非居民外国人来源于美国的利息丶股息丶租金和特许权使用费，通常要按30%的比例税率（或者是税收协定中规定的较低的税率）缴纳预提税。但是，非居民纳税人也可以选择申报不动产的净租赁所得，按累进税率纳税。另外，非居民取得的某些“有价证券投资收益”通常可以免税。
C. 非商业扣除。居民外国人可以分项扣除的项目包括：符合条件的住宅利息；大部分州及地方所得税和财产税；为了获得收入发生的费用（与其他分项杂类扣除额之和超过调整后的毛所得的2%的部分可以扣除）；一定限额的医疗费用丶意外损失和被盗产生的损失丶慈善捐赠等。私人利息不允许扣除。
非居民外国人可以扣除一定限额的在美国发生的意外损失及被盗损失丶给美国慈善机构的捐赠和州及地方所得税。
　　2006年，年龄不低于65岁的盲人还可以享受1000美元的附加标准扣除额，如果这些年龄不低于65岁的盲人是未婚个人（不是失去配偶的个人），那么他们可以享受的附加标准扣除额是1250美元。
　　D. 个人免征额。美国允许居民和居民外国人就自己丶配偶（有例外）和每一个受抚养或赡养的人（必须是美国丶加拿大以及墨西哥的公民丶侨民或居民）进行个人扣除。非居民外国人只能就自己进行个人扣除（来自加拿大丶日本丶韩国或墨西哥的人除外）。
　　2006年，个人免征额为3300美元。每年都根据通货膨胀率对个人免征额进行调整。如果纳税人调整后的毛所得超过下列规定的限额，每超过一个2500美元（已婚分别申报者为1250美元），纳税人的个人免征额就要降低2%。2006年，调整后毛所得的限额为：合并申报者和失去配偶的个人：225750美元；户主：188150美元；单身：150500美元；已婚分别申报：112875美元。

3．其他主要税种
　　（1）销售税
　　美国联邦政府除在制造环节有选择性地征税（对汽油丶酒精丶烟草制品等征税）以外，不征收销售税或增值税。州和地方政府对商品征收销售税，并且各州和地方的销售税税率不同，从4%—9%不等，通常由最终消费者纳税。
　　（2）遗产和赠与税
　　美国《2001年税收减免协调法案》对联邦遗产税丶赠与税和隔代财产转让税进行了两个方面的重大修改：第一，降低了遗产和赠与税的最高税率；第二，在2002年至2009年之间逐步增加遗产税的统一抵免额并降低最高税率，最终于2010年取消遗产税和隔代遗产税。赠与税将继续征收，但是其最高税率将降低，并采用新的终身统一抵免额。
　　①联邦遗产和赠与税。在美国，当纳税人因死亡将其财产转让给继承人时，
　　联邦政府只对死亡的纳税人征收遗产税，而有的州则对死亡的纳税人征收遗产税，有的州则对继承财产的继承人征收继承税，有的州则同时征收上述两种税。联邦遗产税计算方法为：应缴纳的遗产税=〔（遗产总价值-可扣除项目+1976年以后所转让的应纳税礼物的价值）×税率〕-统一抵免额。





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